国税局表示雇主对全权匹配的自由裁量权将减少| 美世

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美国国税局关于酌情匹配所需计划语言的立场是基于财政部条例第 1.401-1(b)(1)(ii) 条,该条要求利润分享计划提供明确的、预定的公式来分配对计划的贡献. 雇主可以保留对匹配供款金额、延期匹配率和匹配的任何延期限制的自由裁量权。 然而,为了满足这一要求,第二周期预先批准的 403(b) 计划必须包括以下关于酌情匹配的语言:

  • 匹配计算期间,例如每个工资核算期间或计划年度
  • 如果雇主的缴款频率高于计算期间,则可能需要在年底进行调整
  • 明确的分配公式(例如,“酌情匹配应分配给每个参与者作为一个统一的比率,例如 100%,延迟达到统一的延迟百分比”)

IRS 在与预先批准的文件提供者进行讨论时首次表明其对酌情匹配供款的立场,这些文件提供者为第三个补救修正周期提交了合格的 DC 计划文件。 使用预先批准的 DC 计划的雇主必须在 2022 年 7 月 31 日之前采用第三周期文件。

IRS 最终与供应商就第三周期合格的 DC 计划达成妥协。 这些文件不必指定上述条款。 相反,在提供匹配之前,雇主必须向计划管理员提供书面说明,说明计算周期和分配公式。 在为计划年度作出最后一次酌情供款后 60 天内,雇主必须向接受匹配的参与者提供说明摘要。

然而,美国国税局明确表示,它不会接受第二周期 403(b) 计划的这种妥协,该计划必须包括有关计算周期的语言、校正的可能性和分配公式。 (第二周期 403(b) 计划的提交期于 2023 年 5 月 1 日结束。)尽管问答仅涉及 403(b) 计划,但预先批准的合格 DC 计划可能需要将这些规定包含在第四个补救修正周期中,因为出色地。

美国国税局尚未说明单独设计的计划文件是否必须包含关于酌情匹配的类似语言。 然而,美国国税局关于这个问题的指导并不表明该机构将明确的、预先确定的分配公式要求视为仅限于预先批准的计划。 如果雇主使用单独设计的计划,如果他们有关于其现有酌情匹配条款的决定函,他们可能不愿意先发制人地修改他们的文件,因为该决定函不会涵盖这些新规定,并且雇主可能没有机会获得新的信直到计划终止。 这些雇主可能希望与法律顾问讨论他们的方法。

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